企業因為合同未履行導致違約,支付對方個人的

2021-06-01


企業因為合同未履行導致違約,支付對方個人的違約金20萬元,如何賬務處理?能否稅前扣除?是否需要代扣個稅?

 
答復一
 
賬務處理:
借:營業外支出-違約金  20萬元
貸:銀行存款          20萬元

 
答復二
 
允許稅前扣除,無需取得自然人代開的發票,只需要附有以下資料就可以稅前扣除:
1、打款記錄;
2、合同或者協議;
3、個人收到違約金的收條。
 
提醒:
違約金是否需要繳納增值稅并開具發票在于判斷違約金是否屬于價外費用,如果是價外費用,則應繳納增值稅并開具發票;如果不是價外費用,則不需要繳納增值稅并無需開具發票,用收據入賬就可以。
 
情況1:
銷售行為已經發生,購買方違約支付給銷售方的違約金,屬于增值稅價外費用的違約金,銷售方必須向購買方開具發票,按照銷售適用增值稅率繳納增值稅。
 
情況2:
銷售行為未發生,購買方違約支付給銷售方的違約金,不屬于增值稅價外費用的違約金,銷售方無需向購買方開具發票,開具收據就可以。
 

 

答復三
 
自然人取得的違約金不屬于個人所得稅征稅項目,無需代扣個稅。
 
提醒:
根據《個人所得稅法》第二條的規定,下列各項個人所得,應當繳納個人所得稅:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權使用費所得;
(五)經營所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財產租賃所得;
(八)財產轉讓所得;
(九)偶然所得。

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